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众力高官网地暖专用美缝胶_【国际税务新知】开曼群岛实质性活动税务申报前瞻

时间:2022/3/9 14:49:16   作者:admin   来源:   阅读:93   评论:0
内容摘要:  摘要  2020年11月12日,开曼群岛国际税务合作局就当地实质性活动要求的最新进展,发布一则行业咨询通知1(以下简称“通知”),主要涵盖以下内容:(1)针对2019年度经济实质申报延期的通知;(2)各类经济实质申报表及填报示例;(3)在开曼群岛为相关实体提供外包服务的供应商...

  摘要

  2020年11月12日,开曼群岛国际税务合作局就当地实质性活动要求的最新进展,发布一则行业咨询通知1(以下简称“通知”),主要涵盖以下内容:(1)针对2019年度经济实质申报延期的通知;(2)各类经济实质申报表及填报示例;(3)在开曼群岛为相关实体提供外包服务的供应商(以下简称“外包服务商”)需要履行的与经济实质申报相关的登记要求;(4)新的国际税务合作局门户网站上线,届时经济实质报告功能也会相应添加到网站中;以及(5)2019年度经济实质通知(Economic Substance Notification, ESN)审阅中发现的常见问题,开曼实体可对照这些常见问题,根据需要进行更正申报。

  此外,开曼群岛国际税务合作局于2020年11月26日发布了另一则行业咨询通知2,提示:(1)外包服务商现在可通过新的国际税务合作局门户网站进行注册登记;且(2)2020年度经济实质通知的报送窗口已开通。

  本期《国际税务新知》梳理两则通知的主要内容,并分享普华永道的观察。

  详细内容

  2019年度经济实质申报延期

  根据开曼群岛经济实质法,自2019年1月1日起,相关实体需在每个财年结束后12个月内完成经济实质申报。因此,对于以1月1日至12月31日为一个财年的相关实体,其首次申报原本应在2020年12月31日前完成。在本次通知中,国际税务合作局延长了2019年度经济实质申报的截止日期,具体安排如下:

  各类经济实质申报表

  延期后的截止日期

  原应在2020年12月31日之前完成经济实质申报的从事知识产权业务的相关实体

  2021年1月31日

  所有其他类型的经济实质申报表,包括主张为开曼群岛以外地区的税收居民需填写的非居民申报表(以下简称“非居民申报表”)

  2021年2月28日(注)

  注:原申报截止日期在2021年2月28日之后的除外。例如,某相关实体以2019年4月1日至2020年3月31日为一个财年,则该实体首次提交经济实质申报表的截止日期不受影响,仍为2021年3月31日。

  各类经济实质申报表及填报示例

  2020年5月,国际税务合作局曾公布两份用于经济实质申报的表格,分别适用于(1)主张自己为开曼群岛以外地区税收居民的开曼实体和(2)在开曼群岛提供外包服务的供应商3。本次通知就开曼群岛以外地区的税收居民需填写的非居民申报表做了更新,并公布了其他经济实质申报的相关表格和填报示例。具体内容如下:

  经济实质申报表类型

  相关说明

  表1

  经济实质申报表4

  除从事纯控股公司业务外,所有从事其他相关活动的相关实体均需填写该表格;

  除了用于评估是否满足经济实质要求的基本信息外,该表格还要求填报如下信息:该实体的年度总收入(不仅仅是从事相关活动取得的收入),从关联方取得的相关业务收入,以及从相关业务中取得的被动收入总和;

  如果相关实体在岛外设立分支机构且在岛外从事相关业务,只要能证明分支机构是开曼群岛以外地区的税收居民,则该分支机构的岛外业务无需满足经济实质要求。但相关实体仍应就其自身的其他相关业美叻高官网务填报经济实质申报表,并通过填写非居民申报表反映其岛外分支机构开展相关业务的情况;

  需要提供所有间接控股公司的信息;

  需要填写合格的全职雇员的具体数量,但并未说明具体的数量标准;

  董事会的召开频率依然以“足够”为判断标准,但需要在表格中披露岛内和岛外召开董事会的具体次数。

  表2

  从事纯控股公司业务适用的经济实质申报表4

  从事纯控股公司业务、适用简化经济实质测试的相关实体需填写该表格;

  根据简化的经济实质测试,从事纯控股公司业务的相关实体仅需确认是否已履行所有的法定申报要求,以及在开曼群岛是否拥有足够的人员和经营场所从事控股和股权管理活动;

  与上述一般的“经济实质申报表”(表1)要求不同,在判断“在开曼群岛是否拥有足够的人员和经营场所”时,相关实体仅需在该表格中确认“是”或“否”,无需提供合格的全职雇员人数以及经营场所地址等具体信息。

  表3

  从事高风险知识产权业务适用的经济实质申报表4

  该表格要求从事高风险知识产权业务的相关实体提供额外信息;

  如果相关实体既从事高风险知识产权业务,又从事非高风险知识产权业务,则需就两种不同类型的业务活动分别填报该表格和“经济实质申报表”(表1)。

  表4

  主张自己是开曼群岛以外地区的税收居民需填写的非居民申报表(更新版)4

  当从事相关活动的实体主张自己为开曼群岛以外地区的税收居民时,需填写该表格;

  开曼实体需在表格中确认,其相关活动的所有收入在其税收居民管辖区应缴纳企业所得税,并应同时上传证明其满足非居民要求的支持性证据;

  更新版与今年5月公布的版本并无太大变动,在原先的基础上补充了下拉菜单内的选项内容。

  表5

  外包服务商需填写的申报表5

  在开曼群岛为相关实体提供服务的外包服务商,需要通过国际税务合作局门户网站填写该表格,完成在开曼税务资讯管理局的信息登记;

  有了该登记信息,开曼税务资讯管理局就可以与外包服务商核实相关实体主张的服务外包是否准确澳优海普诺凯美优高官方网;

  根据新发布的国际税务合作局门户网站用户手册6,外包服务商的信息登记和账号激活为一次性操作,无需每年重复登记。此外,仅为从事纯控股公司业务的相关实体提供外包服务的,外包服务商无需进行信息登记。

  新上线的国际税务合作局门户网站

  新的国际税务合作局门户网站7于2020年11月上线,其中已添加了《金融账户涉税信息自动交换标准》(Common Reporting Standard, CRS)和《海外账户纳税法案》(Foreign Account Tax Compliance Act, FATCA)的报告功能、以及上文提及外包服务商的在线登记功能。届时,经济实质报告功能也会相应更新至网站中。

  开曼实体必须通过该门户网站提交各类经济实质申报表。

  值得注意的是,根据经济实质申报表的填报示例,外包核心收入创造活动(Core Income Generating Activities, CIGA)的相关实体,需在进行申报时通过下拉菜单,选择对应的外包服务商名称。但只有在国际税务合作局门户网站上填报登记表、完成在开曼群岛税务资讯管理局信息登记的外包服务商,才会列示在可选名单中。在没有对应外包服务商信息的情况下,相关实体的外包主张将不被纳入评估范围。因此,外包服务商在规定时间内完成信息登记,对于相关实体完成经济实质的申报至关重要。

  2019年度经济实质通知中发现的常见错误

  开曼群岛国际税务合作局审阅了部分2019年度经济实质通知,从中归纳了五种常见错误,例如申报年度的选择、经济实质报告期间的选择等。开曼实体若填写错误,可根据要求重新提交更正版的经济实质通知。另外,根据经济实质申报表的填报示例,普华永道发现经济实质申报表中的诸多内容将直接从经济实质通知导入。因此,确保经济实质通知填报的准确性是相关实体实现经济实质合规申报的前提条件。

  注意要点

  尽管2019年度经济实质申报已延期,普华永道仍建议开曼实体尽快熟悉需填报的各类表格,并尽早着手准备表格天津市意思特美高官网中所需要的详细信息,以确保按时、合规地履行申报义务,避免不必要的迟报罚款。

  本次通知公布了非常详尽的各类经济实质申报表,并附上相关示例和注释。普华永道注意到,有关雇员的人数、董事会召开的频率等依旧没有具体的判断标准,董事会的会议次数甚至需要分别提供岛内和岛外的数量。也许可以推测,在判断董事会频率是否符合开曼经济实质要求时,不仅要考虑在岛内召开的董事会绝对数量,可能还要结合岛内会议占所有会议的相对比例来综合考量。

  此外,2020年度经济实质通知的报送窗口已经开通,开曼实体应于2021年3月31日之前完成通知的填报,及时履行经济实质告知义务。

  注释:

  1. 开曼群岛国际税务合作局2020年11月12日发布的行业咨询通知,请参阅:

  https://www.ditc.ky/wp-content/uploads/Industry-Advisory-Economic-Substance-Updates-12-November-2020.pdf

  2. 开曼群岛国际税务合作局2020年11月26日发布的行业咨询通知,请参阅:

  https://www.ditc.ky/wp-content/uploads/Economic-Substance-Updates-Advisory-Nov-26-2020.pdf

  3. 请参阅:【洞察】开曼群岛实质性活动要求最新进展——非居民和外包服务商填表要求

  4. 经济实质申报表示例及注释,请参阅:

  https://www.ditc.ky/wp-content/uploads/Industry-Advisory-Economic-Substance-Updates-12-November-2020.pdf;

  https://www.ditc.ky/es/es-legislation-resources/

  5. 天津美高官网 外包服务商需填写的申报表示例,请参阅:

  https://www.ditc.ky/wp-content/uploads/Form-for-Outsource-Service-Providers.pdf

  6. 有关外包服务商信息登记和账号激活的内容,请参阅国际税务合作局门户网站用户手册:

  https://www.ditc.ky/wp-content/uploads/DITC_Portal_User_Guide.pdf

  7. 新的国际税务合作局门户网站,请参阅:https://ditcportal.secure.ky/login

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